מיסוי בינלאומי

מיסוי בינלאומי הוא תחום משמעותי מאוד היום, עבור חברות או אנשים פרטיים שמבצעים עסקאות בחו"ל. חשוב להבין בתחום, כדי לחסוך כסף ולהימנע מפעולות לא חוקיות.

בשנים האחרונות הפך מיסוי בינלאומי לאחד הנושאים המשמעותיים מבין תחומי המס, וזאת לאור התפתחות הגלובליזציה והסחר העולמי. מספר הישראלים שיוצאים לנסות את מזלם בשווקים שמעבר לים הולך וגדל, ובמקביל מתרבות ההשקעות הזרות בישראל. רק באחרונה פורסם כי משרד האוצר מתכנן הטלת מיסוי על רווחי הון של משקיעים זרים.

ועדת רבינוביץ' לרפורמה במיסוי ישיר בישראל, שינתה בשנת 2003 את שיטת המיסוי הבינלאומי במדינה משיטת המיסוי הטריטוריאלית (כלומר הכנסות מישראל בלבד), לשיטה הפרסונאלית. כיום, כל תושב ישראל ישלם מס על כלל הכנסותיו, ללא הבחנה היכן הפיק אותן. מי שאינו מתגורר במדינה, מחויב במס עבור הכנסות שהפיק בישראל בלבד, על פי מדרגות המס הנהוגות בארץ.

מהו מיסוי בינלאומי?

המונח 'מיסוי בינלאומי' מתייחס להדדיות של חוקי המס במדינות השונות (ההתאמה בין מדיניות המיסים של מדינות המקיימות ביניהן מסחר) והשפעתם על המשקיעים הפרטיים והחברות על כלכלתן.

הגלובליזציה הגואה גוררת תחרות בין המדינות על ליבם של המשקיעים הזרים, ומטרת כל מדינה היא לשים ידה על נתח גדול יותר מהעוגה. מצד שני, שיתוף פעולה בין המדינות יאפשר לעקוב אחר העברות כספים בינלאומיות ולמנוע מצב של הונאות.

מה נכלל במסגרת מיסוי בינלאומי?

השחקן הראשי בישראל הוא מס ההכנסה, המיישם את הכללים הבינלאומיים בתחום המיסים, על תושבי הארץ ותושבי חוץ. בשנת 2000 הוקמה ברשות המיסים היחידה למיסוי בינלאומי. זהו תחום מורכב ודינמי אשר השינויים בו תכופים מאוד, במיוחד יחסית לתחומים אחרים. לכן, חברות רבות חייבות להעסיק רואה חשבון, יועץ מס ואף מחלקה שלמה שתעסוק בנושא זה.

הגדרת תושב לעניין מיסוי בינלאומי

כפי שצוין, ישנה חשיבות מכרעת בתחום מיסוי בינלאומי לשאלת תושב מקומי או תושב חוץ. תושב ישראל יוגדר כך אם מרכז חייו הוא בישראל. המבחן לכך כולל את השאלות הבאות:

• האם האדם שהה לפחות 183 ימים בארץ בשנת המס האחרונה?
• האם ישראל היא מקום מגוריו ומגורי בני משפחתו?
• מהו מקום עיסוקיו העיקרי?

ישנן עוד שאלות שיכולות לסייע בפתרון העניין. חשוב לזכור כי במקרים חריגים, יש לשר האוצר סמכות להגדיר מיהו תושב ומי לא.

תכנון מיסוי בינלאומי

בעזרת תכנון מס בינלאומי, נוכל למנוע מצבים בהם אנו משלמים כפל מס, ומצד שני לאתר מקלטי מס – מדינות זרות שרמת המיסים בהן נמוכה ואפילו אפסית. בדרך כלל מדובר במדינות קטנות ופחות מבוססות, המעוניינות למשוך אליהן הון זר. חשוב לעשות הבחנה בין תכנון מס לגיטימי וחוקי, לבין העלמות מס והלבנת הון שנחשבות כמובן לעבירות פליליות.

תכנון מיסוי בינלאומי דורש ידע רב הן באשר לחוקי המס במדינת היעד והן באשר לחוקי המדינה בה אותה חברה פועלת. על ידי תכנון נכון של הפעילות הכלכלית, ניתן להפחית את תשלום המיסים בעשרות אחוזים. לכן, חשוב להיעזר ביועץ מס או רואה חשבון ממשרד בעל קשרים בחו"ל, שיש לו את הידע והניסיון לדאוג לאינטרסים של החברה בשתי המדינות.

אמנות למניעת כפל מיסוי בינלאומי

אמנות מס הן הסכמים בינלאומיים שנחתמים בין שתי מדינות ובמסגרתם נקבעת חלוקת זכויות מיסוי בינלאומי בין המדינות. המטרה היא למנוע מנישומים לשלם פעמיים על אותה הכנסה. בשנים האחרונות חל גידול ניכר בחתימת אמנות מס בעולם, וישראל עצמה חתומה למשל על 47 אמנות כאלו. מרבית האמנות מבוססות על המודל של ארגון ה-OECD.

למידע נוסף:

- אמנות בינלאומיות למניעת כפל מס, מאתר מנהל הכנסות המדינה

- מידע שימושי בנושא מיסוי בינלאומי, מאתר רשות המיסים בישראל

- תפיסת מיסוי בינלאומי בישראל, מאתר משרד רו"ח שטיינמץ עמינח ושות'